谁属于税上税?_leyu乐鱼体育app下载

产品时间:2022-08-11 04:01

简要描述:

一 、教育费附加和地方教育附加应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税×3%或2%1.教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率统一为2%。2.城建税的其他划定,同样适用于教育费附加和地方教育附加。 二 、都会维护建设税法(1)、观点和特点都会维护建设税是对从事工商谋划,缴纳增值税、消费税的单元和小我私家征收的一种税。城建税的特点:1.税款专款专用、特定目的;2.属于一种税上税,附加税;(盘算考点)3.凭据城镇规模设计税率。...

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本文摘要:一 、教育费附加和地方教育附加应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税×3%或2%1.教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率统一为2%。2.城建税的其他划定,同样适用于教育费附加和地方教育附加。 二 、都会维护建设税法(1)、观点和特点都会维护建设税是对从事工商谋划,缴纳增值税、消费税的单元和小我私家征收的一种税。城建税的特点:1.税款专款专用、特定目的;2.属于一种税上税,附加税;(盘算考点)3.凭据城镇规模设计税率。

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一 、教育费附加和地方教育附加应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税×3%或2%1.教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率统一为2%。2.城建税的其他划定,同样适用于教育费附加和地方教育附加。

二 、都会维护建设税法(1)、观点和特点都会维护建设税是对从事工商谋划,缴纳增值税、消费税的单元和小我私家征收的一种税。城建税的特点:1.税款专款专用、特定目的;2.属于一种税上税,附加税;(盘算考点)3.凭据城镇规模设计税率。(2)、纳税义务人1.城建税以缴纳增值税、消费税的单元和小我私家为纳税义务人(含外籍单元和外籍小我私家)。

2.增值税、消费税的扣缴义务人也是城建税的扣缴义务人。(3)、城建税的税率1.三档税率表纳税人所在地域税率市区(某市)7%县城、镇(某县)5%不在都会市区,县城或镇的(某村)1%开采海洋石油的中外互助油田(某海)1%2.两种特殊情况特殊情况适用税率纳税所在代征代扣城建税代征代扣方所在地适用税率代征代扣方所在地流动谋划无牢固纳税所在谋划地使用的税率随同“二税”在谋划地缴纳【解释】特别注意和消费税的交织出题。

消费税的委托加工方如果是小我私家的,不实行代收代缴,而是由委托方收回后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地。

(特例中的特例)【例题1·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业,2014年8月份购进一批板材,取得增值税发票注明不含税价钱800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实当地板,12月份完工交付剩余部门。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂11月应代收代缴都会维护建设税( )。

A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元【谜底】A【剖析】应缴纳的都会维护建设税=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。【例题2·单选题】D市区B化妆品企业委托C县城的A企业加工高级化妆品,同时B企业还委托F镇的张某加工中端化妆品并收回。李某经常从B企业进货,到D市周边的乡村出售。相关业务涉及城建税的正确税务处置惩罚是( )。

A.高级化妆品部门,由B企业按7%缴纳城建税B.李某的销售行为的城建税税率为7%C.中端化妆品部门,张某应代收城建税税率5%D.高级化妆品部门,由A企业按5%税率代缴城建税,纳税所在在C县城【谜底】D【小结】1.由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单元和小我私家,其代扣代缴、代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行。2.流动谋划无牢固纳税所在的小我私家的城建税,在谋划地按谋划地税率缴纳。3.代扣代缴、代收代缴“二税”的单元,城建税的纳税所在为税款代收地、代扣地。

4.消费税的委托加工方如果是小我私家的,不实行代收代缴,而是由委托方收回后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地。(4)、计税依据应纳税额=(实纳增值税+实纳消费税)×适用税率【解释】1.纳税人违反“二税”有关划定,被查补“二税”和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税举行补税和罚款;补“二税”而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据;2.入口不征、出口不退;3.当期免抵的增值税税额,应纳入都会维护建设税和教育费附加的计征规模。

考点集中:出口兼内销型企业【例题1·多选题】下列关于都会维护建设税计税依据的表述中,正确的有( )。(2014年)A.免征“三税”时应同时免征都会维护建设税B.对出口产物退还增值税的,不退还已缴纳的都会维护建设税C.纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴都会维护建设税D.纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入都会维护建设税的计税依据【谜底】ABC【剖析】选项D,纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为都会维护建设税的计税依据。

【例题2·盘算问答题】某县自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为l3%。2009年3月购进原质料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税款34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物销售额l00万元,销项税额17万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。

试盘算该企业本期免、抵、退税额、应退税额、免抵税额及城建税税额。【谜底及剖析】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)(2)应纳增值税=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)(3)出口货物免、抵、退税额=200×13%=26(万元)(4)当期期末留抵税额l2万元小于当期免抵退税额26万元,故当期应退税额即是当期期末留抵税额12万元。(5)当期免抵税额=26-12=14(万元)(6)盘算城建税=免抵税额14万元×5%=0.7(万元)。【案例】某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。

企业总计购进原质料取得增值税专用发票注明价款300万元,税款51万元,已经抵扣进项税额。企业当月内销货物取得不含税收入400万元,企业生产外销出口货物,取得价款200万元。

企业当期应纳的城建税是几多?【谜底】抵顶内销货物的销项税额。当期应纳税额=0+400×17%-(300×17%-8)=25(万元)。当期免抵退税额=200×13%=26(万元)。当期的免抵税额=26万。

城建税=(25+26)×7%=3.57(万元)。(5)、应纳税额的盘算【例题·单选题】位于市区的甲汽车轮胎厂,2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元,其中包罗由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、入口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。

则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的都会维护建设税为( )。(2014年)A.18.9万元B.19.74万元C.20.3万元D.25.34万元【谜底】B【剖析】甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的都会维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

(6)、税收优惠1.城建税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征,即随“二税”的减免而减免。2.对于因减免税而需举行“二税”退库的,城建税也可同时退库。3.对“二税”实行先征后返、先征退却、即征即退,除尚有划定外,对随“二税”附征的城建税和教育费附加,一律不退(返)还。4.国家重洪流利工程建设基金免征都会维护建设税和教育费附加。

【例题1·多选题】下列关于都会维护建设税减免税划定的表述中,正确的有( )。(2014年)A.都会维护建设税随“三税”的减免而减免B.国家重洪流利工程建设基金免都会维护建设税C.对由海关代征的入口产物增值税和消费税应减半征收都会维护建设税D.因减免税而对“三税”举行退库的,可同时对已征收的都会维护建设税实施退库【谜底】ABD【剖析】选项C,海关对入口产物代征的增值税、消费税,不征收都会维护建设税。【提示】该题目是2014年考题,其时有营业税,故这里AD选项仍然列示的是“三税”,但现在只有“二税”了,请学员知悉。

【例题2·单选题】市区某纳税人当月应纳增值税3万元,减免1万元,补交上月漏交的增值税0.5万元。本月应交城建税( )万元。A.0.175B.0.21C.0.14D.0.245【谜底】A【剖析】(3-1+0.5)×7%=0.175(万元)。

【例题3·单选题】设在县城的某企业2002年9月拖欠消费税50万元,经查出后,补缴了拖欠的消费税,同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应缴纳都会维护建设税( )万元。A.0.4B.2.1C.2.5D.2.9【谜底】C【剖析】50×5%=2.5(万元)。(7)、征收治理城建税的纳税环节、纳税所在、纳税期限的划定,均按“二税”的划定管理。

注意以下纳税所在:1.代扣代缴、代收代缴“二税”的单元和小我私家纳税所在在代扣代收地。2.跨省开采的油田,下属生产单元与核算单元不在一个省内的,由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳。3.对流动谋划等无牢固纳税所在的单元和小我私家,应随同“二税”在谋划地缴纳。

【例题·单选题】某县生产企业为一般纳税人。2014年8月份因入口半制品缴纳增值税120万元,销售乙产物缴纳增值税270万元,减免了10万元。

本月又出租门面房收到租金40万元。当月在海内销售甲产物缴纳增值税30万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时凌驾纳税期限,被罚滞纳金1万元;本期还接到切合政策的先征后返增值税100万元。

本期出口乙产物一批,按划定退回增值税5万元。该月还缴纳以前年度欠缴的增值税20万元。

该企业本月应缴纳的都会维护建设税和教育费附加为( )。A.28.96万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元【谜底】A【剖析】都会维护建设税和教育费附加=(270-10+40×5%+30+50+20)×(5%+3%)=28.96(万元)。

【总结】1.生产企业位于县城适用城建税税率5%。2.入口不征、出口不退。3.城建税的减免,随着二税的减免而减免。

4.罚款、滞纳金不作为城建税和教育费附加的计税依据。5.城建税盘算基数为实际缴纳的增值税、消费税。6.对“二税”实行先征后返、先征退却、即征即退,除尚有划定外,对随“二税”附征的城建税和教育费附加,一律不退(返)还。有财税问题就问解税宝,有财税难题就找解税宝!。


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